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公開：2018年12月30日

１　はじめに

　所得控除と税額控除、どちらも所得税を少なくしてくれる控除というのは判るがどう違うのかワカラン、という人はいないだろうか。

　ここでは、所得控除と税額控除がそれぞれどんなものでその違いが何なのかについて記す。

２　所得控除とは

　所得控除とは、納税義務者の税を負担する能力に応じた課税をするために所得金額から差引くことができる様々な控除のことで人的控除と物的控除に分けられる。

（１）人的控除

人的控除は、家庭環境や障害者等に関する控除である。

（２）物的控除

　物的控除は、社会政策的に配慮された控除である。

３　税額控除とは

　税額控除は二重課税等を防ぐために配慮された控除である。

４　所得控除と税額控除の違い

　２・３項より、所得控除は本人が社会に置かれた環境の違いにより税の負担を考慮した控除であり、税額控除は二重課税を防ぐための控除であると言える。

また、所得税の計算式は

　所得税　＝　（収入－経費－所得控除）×税率－税額控除　　である。

つまり、税額控除の方は二重課税を防ぐ目的であるので所得税の計算から直接引かれるものとなっている。

５　おわりに

　平成21年度の税制改正において、住宅ローン減税において所得税から控除しきれなかった額を個人住民税で控除されることとなった。これは、平成21年から平成33年12月31日までの間に居住し、所得税の住宅ローン減税制度を受けた人が対象となる。そして、個人住民税の住宅ローン控除の適用に当たっては市町村の申告は不要ということである。

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