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公開：2018年11月14日　　修正：2018年12月25日

１　はじめに

　相続人Ａの遺産総額が１億円として、配偶者Ｂ、子Ｃ、子Ｄの４人家族がいたとする。

　ここで先ずＡに不幸（１次相続）があり次に遺産に手をつける前にＢにも不幸（2次相続）があったとき、相続のやり方として

• 法定相続で相続する場合をＸパターン
• 配偶者から子へ相続（１次相続で配偶者がすべて相続、２次相続で子が相続）する場合をＹパターン

としたときどちらが得なのだろうか。

２　Ｘパターンの相続税額

法定相続なので配偶者Ｂが１／２、子Ｃ・Ｄは１／４づつの相続となる。また、配偶者が相続する財産の額が１億６千万円未満である場合は無税となる。

• 1次相続

• 2次相続

配偶者Ｂの遺産5,000万円を子ＣとＤで１／２づつ相続する。

支払う相続税額の合計：395万円

３　Ｙパターンの相続税額

当初配偶者Ｂがすべて相続、事後Ｂの遺産を子が相続をする。相続税はＢのみが相続するときでも一旦法定相続をしたものとして計算する。また、この場合は子の遺留分を侵害するとになるので相続人Ａが遺言書で明示しているものとする。

• １次相続

• ２次相続

配偶者Ｂの遺産１億円を子ＣとＤで１／２づつ相続する。

支払う相続税額の合計：770万円

４　ＸＹパターンの比較

　1次相続においては、Ｙパターンの方が配偶者控除分でしっかり控除できているので相続税額が安い。

　2次相続においては、Ｘパターンの方が取得金額が低いので相続税額が安い。

　１次相続と２次相続を合計してみると、この場合は法定相続の方がお得であることがわかった。

５　おわりに

　上記のように１次相続から２次相続まで間隔が短い場合はＸパターンの法定相続の方がお得と言える。しかしながら相続の間隔が長い場合、極端な例として２次相続をする遺産が無くなった場合はＹパターンの方がお得と言える。結果はワンパターンではないので注意が必要だ。

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